8月22日，財(cái)政部官網(wǎng)連續(xù)發(fā)布6則公告，財(cái)政部、稅務(wù)總局、中國證監(jiān)會等部門優(yōu)化、延續(xù)了一攬子支持創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證（下稱創(chuàng)新企業(yè)CDR）、貨物期貨市場、創(chuàng)投企業(yè)合伙人、滬深港通等領(lǐng)域的稅收政策。
相關(guān)稅收優(yōu)惠涉及到個人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅、印花稅等，主要是對已出臺政策的再延續(xù)。
財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人日前表示，下一步，財(cái)政部將加大宏觀政策調(diào)控力度，推動各項(xiàng)財(cái)稅政策盡早落地見效，延續(xù)、優(yōu)化、完善并落實(shí)好減稅降費(fèi)政策。
優(yōu)化、延續(xù)創(chuàng)新企業(yè)CDR稅收減免支持
為繼續(xù)支持實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)稅收政策的公告》，明確自2023年9月21日至2025年12月31日，對投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得等提供稅收減免優(yōu)惠。
對于個人投資者，其轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得，暫免征收個人所得稅；其轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入，暫免征收增值稅；其持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，實(shí)施股息紅利差別化個人所得稅政策。
對于企業(yè)投資者，其轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按轉(zhuǎn)讓股票差價所得和持有股票的股息紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅。
對于公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金），其轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按公募證券投資基金稅收政策規(guī)定暫不征收企業(yè)所得稅；對公募證券投資基金管理人運(yùn)營基金過程中轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入，暫免征收增值稅。
對于合格境外機(jī)構(gòu)投資者（QFII）、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者（RQFII），其轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，視同轉(zhuǎn)讓或持有據(jù)以發(fā)行創(chuàng)新企業(yè)CDR的基礎(chǔ)股票取得的權(quán)益性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得征免企業(yè)所得稅；其委托境內(nèi)公司轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入，暫免征收增值稅。
對于單位投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價收入，按金融商品轉(zhuǎn)讓政策規(guī)定征免增值稅。
此外，在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR，按照實(shí)際成交金額，由出讓方按1‰的稅率繳納證券交易印花稅。
優(yōu)化、延續(xù)貨物期貨市場對外開放稅收減免支持
為支持貨物期貨市場對外開放，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于支持貨物期貨市場對外開放有關(guān)增值稅政策的公告》。財(cái)政部、稅務(wù)總局、中國證監(jiān)會發(fā)布《關(guān)于延續(xù)實(shí)施支持原油等貨物期貨市場對外開放個人所得稅政策的公告》。兩項(xiàng)公告的相關(guān)政策將執(zhí)行至2027年12月31日。
《關(guān)于支持貨物期貨市場對外開放有關(guān)增值稅政策的公告》提出，對經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)對外開放的貨物期貨品種保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅。期貨交易中實(shí)際交割的貨物，如果發(fā)生進(jìn)口或者出口的，統(tǒng)一按照現(xiàn)行貨物進(jìn)出口稅收政策執(zhí)行。非保稅貨物發(fā)生的期貨實(shí)物交割按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
《關(guān)于延續(xù)實(shí)施支持原油等貨物期貨市場對外開放個人所得稅政策的公告》提出，對境外個人投資者投資經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)對外開放的中國境內(nèi)原油等貨物期貨品種取得的所得，暫免征收個人所得稅。
延續(xù)上市公司股權(quán)激勵個稅優(yōu)惠
為繼續(xù)支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于延續(xù)實(shí)施上市公司股權(quán)激勵有關(guān)個人所得稅政策的公告》，相關(guān)政策將執(zhí)行至2027年12月31日。
公告提出，居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵（下稱股權(quán)激勵），符合有關(guān)規(guī)定相關(guān)條件的，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
為創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人提供個稅優(yōu)惠
為繼續(xù)支持創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（含創(chuàng)投基金，下稱創(chuàng)投企業(yè)）發(fā)展，財(cái)政部、稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委、中國證監(jiān)會發(fā)布《關(guān)于延續(xù)實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策的公告》，提供個人所得稅優(yōu)惠支持，相關(guān)政策將執(zhí)行至2027年12月31日。
公告提出，創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對其個人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計(jì)算個人所得稅應(yīng)納稅額。
其中，創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個人所得稅。
創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目、5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個人所得稅。
公告提出，創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算或按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算后，3年內(nèi)不能變更。
延續(xù)滬港通、深港通、基金互認(rèn)個稅優(yōu)惠
財(cái)政部、稅務(wù)總局、中國證監(jiān)會發(fā)布《關(guān)于延續(xù)實(shí)施滬港、深港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制和內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)個人所得稅政策的公告》，相關(guān)政策將執(zhí)行至2027年12月31日。
公告提出，對內(nèi)地個人投資者通過滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得和通過基金互認(rèn)買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，繼續(xù)暫免征收個人所得稅。
