7月21日晚，滬深交易所更新擬IPO企業(yè)動態(tài)，四家企業(yè)罕見集體出現(xiàn)非財(cái)務(wù)更新中止審核的情況，即來自上交所的華光光電、長信化學(xué)，來自深交所的泰豐智能、森宇股份。
中國基金報(bào)記者注意到，四家企業(yè)有三家來自山東，且聘用的上市會計(jì)中介機(jī)構(gòu)全部指向了同一家——和信會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)。而山東，正是這家2013年合并多家會計(jì)所總部相關(guān)業(yè)務(wù)和分所設(shè)立的會計(jì)師事務(wù)所的大本營。
為何和信所的項(xiàng)目突遭中止？7月19日另一家北交所擬IPO企業(yè)睿恒數(shù)控給出了答案。彼時(shí)其公告稱，公司申報(bào)會計(jì)師和信會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）于近日收到財(cái)政部行政處罰事項(xiàng)決定書，被處以警告、暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)2個(gè)月、沒收違法所得90萬元并處罰款270萬元的行政處罰。截至目前，和信所在會項(xiàng)目剛好5家，意味著其全部項(xiàng)目都已被暫停審核。
值得一提的是，與和信所一起被處罰的還有亞太所，所幸后者在會項(xiàng)目僅一家，即北交所的聚合科技。7月18日，聚合科技公告，由于亞太所受到暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)的處罰，其已向北交所主動申請中止審核。
和信所被罰沒360萬
暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)兩個(gè)月
7月18日，財(cái)政部網(wǎng)站發(fā)布了8份處罰事項(xiàng)決定書。處罰涉及亞太（集團(tuán)）會計(jì)所、和信會計(jì)所、6名相關(guān)注冊會計(jì)師。處罰的事項(xiàng)有關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù)，涉及臨沂城市發(fā)展集團(tuán)有限公司（以下稱“臨沂城發(fā)”）、臨沂商城控股集團(tuán)有限公司（下稱“臨沂商城控股”）、萊蕪市城市發(fā)展集團(tuán)有限公司（下稱“萊蕪城發(fā)”）三個(gè)山東省的地級市城投平臺或其子公司。
就和信所來看，該所在對臨沂城發(fā)2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，2021年度期初余額檢查程序執(zhí)行不到位，審計(jì)底稿數(shù)據(jù)與公司財(cái)務(wù)賬面數(shù)據(jù)存在重大不一致，且無相關(guān)事項(xiàng)調(diào)整資料依據(jù)。另外，其審計(jì)調(diào)增企業(yè)無形資產(chǎn)和其他收益的依據(jù)不充分，發(fā)表的審計(jì)意見不恰當(dāng)；將企業(yè)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的審計(jì)證據(jù)不充分，發(fā)表的審計(jì)意見不恰當(dāng)。
其中，調(diào)整其他收益直接將臨沂城發(fā)的凈利潤由虧損做成了盈利。
2021年，臨沂城發(fā)分3筆收到財(cái)政資金（資本金）合計(jì)12億元，記入其他應(yīng)付款。根據(jù)臨沂市國資委批復(fù)的臨沂城發(fā)2021年度決算顯示，臨沂城發(fā)2021年度凈利潤為負(fù)。而和信所在對臨沂城發(fā)2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，將上述財(cái)政資金中的6億元，從其他應(yīng)付款科目調(diào)整到其他收益科目。經(jīng)和信所審計(jì)調(diào)整后，臨沂城發(fā)2021年度合并凈利潤由負(fù)轉(zhuǎn)正。
而合并報(bào)表范圍的不恰當(dāng)調(diào)整，則將臨沂城發(fā)子公司臨沂商城控股的總資產(chǎn)做大近一倍，將凈資產(chǎn)做大兩倍多。
和信所對臨沂商城控股2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，根據(jù)披露的經(jīng)其審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表附注，臨沂商城控股將臨沂商城集團(tuán)有限公司（以下稱“臨沂商城集團(tuán)”）納入合并范圍。臨沂商城集團(tuán)的總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)，分別占臨沂商城控股合并財(cái)務(wù)報(bào)表的44.66%、71.15%，對合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大并具有廣泛性。
但經(jīng)查，臨沂商城控股出資額占臨沂商城集團(tuán)注冊資本總額僅13.2%。臨沂商城控股2022年7月1日經(jīng)董事會審議通過的《關(guān)于2021年度財(cái)務(wù)決算的議案》中，明確將臨沂商城集團(tuán)列為未納入合并范圍的參股子企業(yè)，臨沂市國資委批復(fù)臨沂商城控股的決算中也未將臨沂商城集團(tuán)納入臨沂商城控股2021年度合并范圍。
財(cái)政部認(rèn)為，和信所上述多項(xiàng)行為違反了《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》等的多條相關(guān)規(guī)定，根據(jù)上述會計(jì)師法第三十九條的規(guī)定，決定給予其警告、暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)2個(gè)月、沒收違法所得90萬元并處罰款270萬元的行政處罰。
資料顯示，和信會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)成立于2013年4月，是經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，由山東正源和信會計(jì)師事務(wù)所聯(lián)合山東匯德會計(jì)師事務(wù)所總部有關(guān)業(yè)務(wù)部及其煙臺分所，山東天恒信會計(jì)師事務(wù)所濟(jì)寧分所、濟(jì)南分所轉(zhuǎn)制設(shè)立的。設(shè)立時(shí)名稱為山東和信會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)，2019年7月更名為和信會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)。
和信所2021年業(yè)務(wù)收入2.96億元，人員規(guī)模、業(yè)務(wù)收入躍居山東省首位。截止2021年末，該所服務(wù)的上市公司客戶51家，北交所及掛牌公司130家，2021年度《年度會計(jì)師事務(wù)所綜合評價(jià)前百家信息》排名全國第38位，上市公司客戶數(shù)量位居全國前二十位。
亞太所被罰沒592萬
暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)三個(gè)月
亞太所在臨沂城發(fā)審計(jì)上實(shí)際上是和信所的前任，出事主要在2020年度。
該所在對臨沂城發(fā)2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，2020年度期初余額檢查程序執(zhí)行不到位，審計(jì)底稿數(shù)據(jù)與公司財(cái)務(wù)賬面數(shù)據(jù)存在重大不一致，且無相關(guān)事項(xiàng)調(diào)整資料依據(jù)。另外，其審計(jì)調(diào)增企業(yè)無形資產(chǎn)和營業(yè)外收入的依據(jù)不充分，發(fā)表的審計(jì)意見不恰當(dāng)，其中營業(yè)收入的調(diào)整，更是導(dǎo)致臨沂城發(fā)的盈虧性質(zhì)發(fā)生變化。
2020年，臨沂城發(fā)分2筆收到財(cái)政資金（資本金）合計(jì)10億元，計(jì)入實(shí)收資本。根據(jù)臨沂市國資委批復(fù)的臨沂城發(fā)2020年度決算顯示，臨沂城發(fā)2020年度凈利潤為負(fù)。而和信所在對臨沂城發(fā)2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，將上述財(cái)政資金中的5億元從實(shí)收資本科目調(diào)整到營業(yè)外收入科目。經(jīng)其審計(jì)調(diào)整后，臨沂城發(fā)2020年度凈利潤由負(fù)轉(zhuǎn)正。
亞太所在另一城投平臺萊蕪城發(fā)的審計(jì)上也出現(xiàn)一系列“職業(yè)判斷錯(cuò)誤”，包括其他應(yīng)付款、存貨、未分配利潤等科目。
比如，該所在對萊蕪城發(fā)2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，將萊蕪城發(fā)子公司山東萊蕪建設(shè)集團(tuán)有限公司未入賬的以前年度應(yīng)收賬款、存貨進(jìn)行了審計(jì)調(diào)整，調(diào)增年初未分配利潤5.51億元（占年初未分配利潤的89%）、調(diào)增應(yīng)收賬款5.09億元、調(diào)增存貨4210.93萬元。經(jīng)查，上述應(yīng)收賬款、存貨無對應(yīng)明細(xì)，企業(yè)未入賬。亞太所僅獲取企業(yè)蓋章的調(diào)整分錄，未執(zhí)行必要的審計(jì)程序。
亞太所在對萊蕪城發(fā)2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，對萊蕪城發(fā)與齊魯財(cái)金間無產(chǎn)權(quán)實(shí)際變動的投資性房地產(chǎn)銷售及購入交易進(jìn)行審計(jì)調(diào)整，調(diào)增其他業(yè)務(wù)收入3.28億元，調(diào)減其他應(yīng)收款（齊魯財(cái)金）1.96億元。以上調(diào)整也導(dǎo)致萊蕪城發(fā)合并財(cái)務(wù)報(bào)表凈利潤由負(fù)轉(zhuǎn)正。
因上述違法行為，財(cái)政部根據(jù)《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》第三十九條的規(guī)定，決定給予亞太所警告、暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)3個(gè)月、沒收違法所得148萬元并處罰款444萬元的行政處罰。
公開資料顯示，亞太（集團(tuán)）會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）創(chuàng)建于1984年，總部設(shè)在北京，在上海、深圳、廣東、江蘇、浙江等主要經(jīng)濟(jì)中心設(shè)有34家分所，與同一品牌的稅務(wù)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、資產(chǎn)評估公司、工程造價(jià)咨詢公司形成了覆蓋全國的服務(wù)網(wǎng)絡(luò)。2020年，亞太集團(tuán)綜合實(shí)力排名全國同行業(yè)第17名。
6家在會項(xiàng)目“躺槍”
亞太所1家和信所5家
暫停業(yè)務(wù)資格的處罰，直接導(dǎo)致兩家會計(jì)所的在會IPO項(xiàng)目“躺槍”嗎，率先宣布中止審核的是亞太所唯一在會項(xiàng)目、沖刺北交所的聚合科技。
聚合科技在7月18日公告，公司于2023年7月11日知悉公司的審計(jì)機(jī)構(gòu)亞太（集團(tuán)）會計(jì)師事收到了《財(cái)政部行政處罰事項(xiàng)決定書》，鑒于亞太會計(jì)師受到暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)的處罰，符合《北京證券交易所向不特定合格投資者公開發(fā)行股票并上市審核規(guī)則》第五十條所定義的中止審查條件，公司特向北交所申請中止上市審核，北交所于2023年7月17日同意中止審核。
隨后是和信所的北交所IPO項(xiàng)目睿恒數(shù)控，公司在7月20日公告，公司申報(bào)會計(jì)師和信會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）于近日收到財(cái)政部行政處罰事項(xiàng)決定書，被處以警告、暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)2個(gè)月、沒收違法所得90萬元并處罰款270萬元的行政處罰。因上述情形，和信所暫時(shí)無法為公司上市業(yè)務(wù)提供審計(jì)服務(wù)。根據(jù)規(guī)定，公司向北交所提交了中止上市申請，北交所于2023年7月19日同意中止審核。
到了7月21日，滬深交易所更新擬IPO企業(yè)進(jìn)展，華光光電、長信化學(xué)、泰豐智能、森宇股份四家企業(yè)狀態(tài)齊刷刷更新為“中止”或“中止（其他事項(xiàng)）”，原因均是主動申請中止審核。而上述四家擬IPO企業(yè)，上市審計(jì)機(jī)構(gòu)全部為和信所。
這樣，亞太所加和信所，目前滬深京三市共有6家擬IPO企業(yè)因非財(cái)務(wù)更新原因中止審核。
